Precios de transferencia

Mantenerlo seguro y conforme es nuestra mayor prioridad. En Henry Towers nos tomamos muy en serio su negocio y nunca lo pondremos en riesgo. Los precios de transferencia son uno de los conceptos más de moda de las autoridades fiscales, hemos desarrollado una práctica para ayudarle con el cumplimiento, manteniendo al mismo tiempo el propósito y el sentido comercial de la aplicación de la norma. Hacer negocios con nosotros es tan fácil como uno, dos y tres.

Recopilación de información y comprensión del contexto sobre Precios de Transferencia

Nuestros equipos estarán recopilando la información requerida así como el contexto de negocio, para nosotros es importante tener un entendimiento integral de su negocio para poder proponerle las mejores opciones a considerar. Es importante para nosotros tener acceso a su mapa de entidades y entender las transacciones que ocurren entre ellas.

Proceso de ejecución de Precios de Transferencia

Le propondrá las estrategias recomendadas con pros y contras para que las discutamos y decidamos juntos. Procederemos con las soluciones acordadas cumpliendo con todas las tareas requeridas así como la comunicación, si es necesario, con las agencias tributarias. Durante la elaboración de los informes y la evaluación de los precios, necesitaremos intercambiar información con usted y/o su equipo para validar los supuestos tomados. La transparencia y la visibilidad clara del propósito del negocio y de la organización son claves para que el servicio sea valioso. Sabemos que podemos trabajar con usted para eliminar el riesgo y proporcionar valor a su negocio.

Informe de precios de transferencia

Usted será informado de todos los procesos, durante la recopilación de información, la elaboración de informes y la evaluación de precios. Nuestro equipo siempre lo mantendrá actualizado hasta la conclusión del proceso y se pondrá en contacto con usted una vez al año para validar si la documentación requiere alguna actualización.

La legislación española en materia de precios de transferencia se establece en el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014) y en su desarrollo normativo instaurado por el Real Decreto 634/2015. Esta legislación introduce cambios sustanciales en comparación con la legislación anterior, que entra en vigor para los ejercicios fiscales que comienzan a partir de enero de 2015.

La legislación española se complementa con las Directrices de la OCDE y con los documentos de la OCDE desarrollados en el plan de acción BEPS.

Algunos puntos destacados:

Documentación obligatoria: 

Hay tres grupos de documentos que deben ser preparados:

1. La documentación relativa al grupo al que pertenece el contribuyente. Es decir, información común, armonizada y pertinente para todos los miembros del grupo establecida en la UE (masterfile).
2. La documentación relativa al contribuyente (archivo local).
3. Las entidades residentes en España que pertenezcan a un grupo con una facturación conjunta de al menos 750 millones de euros deben presentar un informe país por país.

Nótese que a partir del año fiscal 2016 se han incrementado los requisitos de información (Masterfile y Localfile) para los grupos con una facturación superior a 45 millones, siguiendo las directrices establecidas por la OCDE en el plan de acción BEPS. Esencialmente, la legislación añade que la solicitud de información relativa a los activos intangibles del grupo aumenta significativamente, y también se solicitan nuevos datos que deben proporcionarse sobre las principales actividades comerciales del grupo.

El Masterfile y el Localfile deben estar disponibles al final del período voluntario para la presentación de la declaración del impuesto de sociedades. Deben presentarse a petición de las autoridades fiscales.

El informe país por país, que también sigue las directrices establecidas por la OCDE en el plan de acción de BEPS, debe presentarse en un plazo de 12 meses a partir del cierre del ejercicio fiscal del informe. Un formulario de impuestos específico (Formulario 231) estará disponible. El principal responsable es una sociedad matriz española de un grupo multinacional y residente fiscal en España (subsidiariamente, filiales españolas) con una facturación conjunta del grupo superior a 750 millones de euros.

Además, para las filiales españolas que pertenezcan a un grupo con una facturación conjunta superior a 750 millones de euros, deberán comunicar a las autoridades fiscales españolas el nombre y la residencia fiscal de la empresa del grupo que presenta el informe CBC.

Otros temas

RÉGIMEN SANCIONADOR

En cuanto al régimen sancionador, las sanciones vinculadas a los requisitos formales de la documentación también son ejecutables y pueden aplicarse tanto a (i) los ajustes realizados como a (ii) la falta de apoyo de las operaciones vinculadas realizadas por el contribuyente.

ACUERDOS DE PRECIOS POR ADELANTADO

Los acuerdos de precios anticipados (en adelante APAS) son procedimientos basados en el fideicomiso entre el contribuyente y la Administración Tributaria con el fin de establecer un marco legal estable para los siguientes períodos impositivos. La legislación española, siguiendo las recomendaciones emitidas por el Derecho Internacional, establece que la documentación presentada por los Contribuyentes en un APP sólo puede ser utilizada en relación con estos Procedimientos, que no pueden ser utilizados por la Administración en otros procedimientos diferentes. Además, en caso de desistimiento o destitución, la Administración deberá devolver al contribuyente la documentación aportada.

IDIOMA DE LA DOCUMENTACIÓN DE LAS TRANSACCIONES RELACIONADAS

Una cuestión importante que a menudo plantean los contribuyentes, especialmente los grupos multinacionales, es la de la lengua en la que está redactada la documentación sobre precios de transferencia. El carácter internacional de las empresas multinacionales hace que gran parte de su documentación se produzca en una lengua distinta de las lenguas oficiales en España. Es un hecho que las multinacionales en su funcionamiento diario suelen utilizar un lenguaje de comunicación y gestión que va más allá de las lenguas locales de los países en los que están establecidas, y también es un hecho que hoy en día el idioma común que permite que personas de diferentes países se entiendan entre sí es el inglés. Por las razones anteriores, así como por razones de eficiencia, los estudios sobre los precios de transferencia se realizan teniendo en cuenta su utilización en un contexto paneuropeo o mundial. Estos estudios, generalmente de gran envergadura, se realizan generalmente en una sola lengua de amplio conocimiento a nivel europeo o mundial. En el marco de la transferencia europea conjunta se alcanzó un amplio consenso sobre el hecho de que no debería ser necesario traducir la documentación a la lengua oficial de un Estado miembro.

La Administración Tributaria española, teniendo en cuenta las circunstancias de cada caso, el tipo de Documentación y las explicaciones dadas por el contribuyente, suele determinar que la documentación puede ser facilitada en un idioma no oficial en España, normalmente el inglés, pero la Administración puede solicitar en un próximo paso la documentación en español.

DECLARACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL MODELO 200 DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES Y NUEVO MODELO 232

Además de la documentación de precios de transferencia a preparar, los contribuyentes españoles también tienen que rellenar los siguientes formularios:

Hasta la declaración del Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2015, las operaciones vinculadas deberán comunicarse en el modelo 200. A partir de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el ejercicio fiscal 2016, existe un formulario separado (formulario 232) para reportar las transacciones con partes relacionadas. Las operaciones que deben reportarse son operaciones que obligan a la preparación de la documentación y cuyo monto excede los 100.000 euros.